حسابداری مالیات بر ارزش افزوده لایه بزرگی از عملیات را پوشش می دهد که منعکس کننده تعامل واحدهای تجاری با یکدیگر و بودجه است. سوابق حسابداری همراه با فعالیت های شرکت، کلیه معاملات انجام شده با این مالیات را ساده و ساختار می دهد. بیایید در مورد انعکاس در حسابداری رایج ترین موقعیت های مربوط به مالیات بر ارزش افزوده - تعهدی، کسر، حذف، ترمیم، افست و غیره صحبت کنیم.

حساب هایی که در آن مالیات ها در نظر گرفته می شود

با در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده، حسابدار دو حساب را اداره می کند:

• حساب 19، ترکیب مقادیر مالیات «ورودی»، به عنوان مثال، به دارایی ها یا خدمات به دست آمده تعلق می گیرد، اما هنوز از بودجه بازپرداخت نشده است.
• حساب 68 با حساب فرعی مالیات بر ارزش افزوده مربوطه که منعکس کننده کلیه معاملات مالیاتی است. در سمت اعتباری حساب، تعهدی مالیات در نظر گرفته می شود، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده و بازپرداخت شده از بودجه در نظر گرفته می شود. بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در ورودی حسابداری D/t 68 K/t 19 منعکس شده است.

مکانیسم مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر کلیه معاملات مربوط به فعالیت های اصلی و غیر عملیاتی شرکت اخذ می شود. با ورود مالیات بر ارزش افزوده متعلق به فروش (ورودی D/t 90 K/t 68)، حسابدار میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه را ثبت می کند و ورودی D/t 91 K/t 68 منعکس کننده مالیات بر ارزش افزوده شرکت است. باید هنگام انجام سایر معاملات پرداخت کند و درآمد ایجاد کند.

هنگام خرید یک محصول، شرکت خریدار این حق را دارد که با انجام موارد زیر مبلغ مالیات مندرج در فاکتور را از بودجه بازپرداخت کند:

D/t 19 K/t 60 - مالیات بر ارزش افزوده کالای خریداری شده؛

D/t 68 K/t 19 - مالیات پس از پذیرفته شدن مقادیر برای حسابداری برای کسر ارائه می شود. این الگوریتم به شما امکان می دهد تا مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته را به دلیل مالیات "ورودی" کاهش دهید.

بنابراین مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در حساب اعتباری انباشته می شود. 68 و قابل استرداد بدهکار است. تفاوت بین گردش بدهی و اعتبار، محاسبه شده در پایان سه ماهه گزارش، نتیجه ای است که حسابدار هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی روی آن تمرکز می کند. اگر غالب باشد:

• گردش اعتبار - لازم است مابه التفاوت به بودجه منتقل شود.
• بدهی - مبلغ مابه التفاوت مشروط به بازپرداخت از بودجه است.

ورودی های حسابداری برای مالیات بر ارزش افزوده: اشیاء قیمتی خریداری شده

مالیات بر خرید با استفاده از ورودی های زیر در نظر گرفته می شود:

عملیات			پایه
منعکس کننده مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" کالاها و مواد خریداری شده، دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، سرمایه گذاری های سرمایه ای، خدمات است.			صورتحساب
حذف مالیات بر ارزش افزوده هزینه های تولید برای دارایی های تحصیل شده که در معاملات غیر مشمول مالیات استفاده می شود.			گواهی حسابداری-محاسبه
حذف مالیات بر ارزش افزوده در سایر هزینه ها در صورتی که کسر مالیات غیرممکن باشد، به عنوان مثال، اگر تامین کننده صورتحساب را اشتباه پر کند، یا گم شده یا دریافت نشده است.
مالیات بر ارزش افزوده که قبلاً برای بازپرداخت اقلام موجودی کالا و خدمات مورد استفاده در معاملات غیر مشمول مالیات مطالبه شده بود، بازگردانده شد.
مالیات بر ارزش افزوده از دارایی ها کسر می شود

بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده تنها در هنگام خرید دارایی ها/خدماتی که در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده مورد استفاده قرار می گیرد، از بودجه قابل بازپرداخت است. در غیر این صورت (زمانی که ملک در معاملات غیر مشمول مالیات استفاده می شود)، مبلغ مالیات بر این دارایی ها به عنوان هزینه تولید حذف می شود (به قیاس با حسابداری برای شرکت هایی که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند).

انتساب مالیات بر ارزش افزوده به سایر هزینه ها، در اصطلاح رایج - حذف مالیات بر ارزش افزوده (ورودی D/t 91 K/t 19) هم در موارد عدم امکان دریافت فاکتور و هم در صورت هزینه های غیر تولیدی انجام می شود. سفرهای کاری (به عنوان مثال برای خدمات اضافی مشخص شده در بلیط های راه آهن)، حذف حساب های پرداختنی، انتقال بلاعوض اموال، انقضای دوره سه ساله اختصاص یافته برای بازپرداخت مالیات و غیره.

مالیات بر ارزش افزوده در فروش: ارسال

فروش دارایی ها با تعلق مالیات بر ارزش افزوده به بدهی حساب 90/3 ، در رسیدهای معاملات غیرعملیاتی - 91/2 همراه است. معاملات معمولی برای فروش کالا و سایر معاملات با مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر خواهد بود:

عملیات			پایه
مالیات بر ارزش افزوده دریافت شده:
بر اساس فروش (بر اساس حمل و نقل)			صورتحساب
در صورت فروش (در صورت پرداخت)
با درآمد غیر عملیاتی (ارسال یا پرداخت شده)
برای کار ساخت و ساز و نصب به طور مستقل انجام می شود			گواهی حسابداری
برای دارایی اهدایی			صورتحساب
برای پیش پرداخت از خریدار			فاکتور برای پیش پرداخت
مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت (هنگام ارسال) محاسبه می شود			فاکتور صادر شده
مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده است			صورت حساب بانک

مالیات بر ارزش افزوده کاهش ارزش فروش: ارسال

اغلب، پس از ارسال کالا، در مورد ارزش دارایی های فروخته شده، اختلافاتی بین طرف های مقابل ایجاد می شود. هر طرفی می تواند در چنین شرایطی آسیب پذیر باشد، اما بیشتر اوقات این موضوع در مورد تامین کننده صدق می کند. در صورت موافقت با تغییر قیمت، تعدیل فروش انجام می شود. بیایید گزینه کاهش قیمت یک محصول را به دلیل ارسال اضافی در نظر بگیریم.

مثال:

قراردادی بین دو شرکت برای عرضه محصولات به مبلغ 100 واحد به مبلغ 500000 روبل منعقد شد. + مالیات بر ارزش افزوده 90000 روبل. قیمت یک محصول 5000 روبل است. + مالیات بر ارزش افزوده 900 روبل، قیمت هزینه 3000 روبل. پس از حمل و نقل، تامین کننده علاوه بر این، 8 محصول را تحت توافق نامه اضافی عرضه کرد. تعدیل فروش در حسابداری تامین کننده به شرح زیر خواهد بود:

عملیات			مجموع
درآمد حاصل از فروش
مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد
بهای تمام شده کالای فروخته شده حذف می شود (3000*100)
هزینه محصولات ارسالی به صورت اضافی کسر شده است (8*3000)
مالیات بر ارزش افزوده برای عرضه اضافی (5000 x 8 / 118 x 18)
پرداخت دریافت شد
بدهی مالیات بر درآمد دائمی ایجاد شده است

محاسبه جریمه مالیات بر ارزش افزوده: ارسال

این اتفاق می افتد که خدمات مالیاتی فدرال جریمه های مالیات بر ارزش افزوده را برای شرکت ها اعمال می کند. این مبالغ در بدهی حساب منعکس می شود. 99 در مکاتبه با حساب. 68، یعنی ورودی برای تعلق جریمه به شرح زیر خواهد بود:

د/ت 99 ک/ت 68 به میزان جریمه.

پرداخت جریمه به شرح زیر ثبت می شود: د/ت 68 ک/ت 51.

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده هنگام بازگشت کالا

خریدهای ناموفق نیز در حسابداری منعکس می شوند، اما بسته به دلایل بازده ثبت می شوند.

• اگر معلوم شد که کالا معیوب است و پس از ارسال کشف شد، مالیات بر ارزش افزوده با پست هایی مانند زیر منعکس می شود:

عملیات
از طرف خریدار
معکوس مالیات بر ارزش افزوده ازدواج
REVERSE قبلاً برای کسر مالیات بر ارزش افزوده بر میزان ازدواج پذیرفته شده بود
از طرف فروشنده
معکوس مالیات بر ارزش افزوده در صورت پذیرش نقص (اگر حمل و نقل و پذیرش در دوره مالیاتی یکسان انجام شود)
معکوس مالیات بر ارزش افزوده در صورت دریافت نقص در دوره بعدی

• اگر محصول از کیفیت مناسب برخوردار باشد:

عملیات
از طرف خریدار
مالیات بر ارزش افزوده بر کالاهای مرجوعی
از طرف فروشنده
مالیات بر ارزش افزوده در بازگشت اقلام موجودی
مالیات بر ارزش افزوده از کالاهای برگشتی کسر می شود

ورودی های حسابداری برای مالیات بر ارزش افزوده: نمونه

این شرکت کالاهایی را به مبلغ 767000 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 117000 روبل) و سپس کالا را با شرایط 50٪ پیش پرداخت به مبلغ 1,180,000 روبل فروخت. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 180000 روبل). موجودی کالا به مبلغ 118000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل) در خرده فروشی برای فعالیت های مشمول UTII فروخته شد و مالیات بر ارزش افزوده آن بازگردانده شد. بخش دوم پیش پرداخت یک ماه بعد منتقل شد.

عملیات			پایه
پرداخت برای کالاهای خریداری شده
ارسال کالا
مالیات بر ارزش افزوده برای کالاهای خریداری شده
مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته می شود
50% پیش پرداخت از خریدار دریافت شد
مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت دریافت می شود
منعکس کننده درآمد فروش
پیش اعتباری
کسر مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت
کالاهایی که به خرده فروشی منتقل می شوند
اقلام موجودی فروخته شده حذف می شود
بهای تمام شده کالا حذف می شود
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای منتقل شده به خرده فروشی (UTII) احیا شده است
مالیات بر ارزش افزوده در قیمت کالا لحاظ شده است

ورودی های حسابداری برای مالیات بر ارزش افزودهبرای ثبت معاملاتی که در آنها این مالیات ظاهر می شود مورد نیاز است. مقاله زیر مهمترین آنها را برجسته می کند آگهی های مالیات بر ارزش افزودهو همچنین موارد رایج.

مالیات بر ارزش افزوده چگونه در حسابداری منعکس می شود؟

حسابداری مالیات بر ارزش افزودهبا این واقعیت مشخص می شود که این مالیات باید هم هنگام فروش یک شی تجاری و هم هنگام خرید موجودی و همچنین کارها و خدمات منعکس شود. در هنگام فروش، مالیات بر ارزش افزوده در هنگام فروش از هزینه کالا کسر می شود.

محاسبات مالیات بر ارزش افزوده باید با استفاده از حساب 68 "محاسبات مالیات ها و هزینه ها" منعکس شود، که معمولاً یک حساب فرعی "VAT" برای آن باز می شود. اعتبار در اینجا شامل مبالغ مالیاتی است که برای پرداخت به سیستم بودجه فدراسیون روسیه تعلق می گیرد و بدهی شامل مبالغ مالیاتی است که برای بازپرداخت در نظر گرفته شده است.

زمانی که گردش حساب اعتباری از حساب بدهکار بیشتر شود، مابه التفاوت باید به بودجه واریز شود. اگر عکس برعکس است، باید اسنادی را برای جبران خسارت تهیه کنید.

اجازه دهید تعدادی مثال برای توصیف مکان ارائه دهیم مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری.

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده - ما مالیات بر دریافت کالاها و مواد، کارها، خدمات انجام می دهیم

هنگام خرید یک دارایی، بازیابی مالیات بر ارزش افزوده از بودجه امکان پذیر می شود. اصول حسابداری در اینجا به این صورت است که مبلغ این مالیات از مبلغ خرید جدا می شود و سپس در حساب 19 ثبت می شود تا مالیات بر ارزش افزوده ارزش های خریداری شده را منعکس کند.

در حسابداری پست های مالیات بر ارزش افزودهبه این صورت خواهد بود:

Dt 19 Kt 60 - مالیات بر ارزش افزوده ورودی اشیاء خریداری شده را در نظر می گیریم. سوابق پس از دریافت فاکتور مربوطه ایجاد می شود.

Dt 20 (23، 29) Kt 19 - مالیات بر ارزش افزوده بر روی اشیاء یا خدمات خریداری شده حذف می شود اگر قرار باشد در معاملات معاف از مالیات استفاده شود. ورود طبق صورت حسابداری انجام می شود.

Dt 91 Kt 19 - مالیات بر ارزش افزوده در سایر هزینه ها حذف می شود. در صورتی که فاکتوری از طرف تامین کننده نرسیده باشد و همچنین در مواردی که اشتباه تکمیل یا گم شده باشد، وارد می شود.

Dt 20 (23، 29) Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده احیا می شود که قبلاً برای بازپرداخت موجودی ها و خدمات اعلام شده بود، در صورتی که چنین معاملاتی مشمول مالیات نباشند. ثبت نام طبق گواهی-محاسبه صادر شده انجام می شود.

Dt 68 Kt 19 - مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده برای کسر موجودی ها، خدمات و معاملات صادراتی تایید شده ثبت می شود. در صورت دریافت فاکتور مربوطه درج می شود. در مورد صادرات، ثبت نام پس از ارائه مدارک مربوطه به سازمان امور مالیاتی و اخذ رأی مثبت امکان پذیر است.

مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته - معاملات فروش

اگر در حین فروش از حساب 90 استفاده شود که فروش بر روی آن منعکس شده است، سپس در ارسال مالیات بر ارزش افزوده حسابداریباید به این صورت باشد:

Dt 62 Kt 90 - ما منعکس کننده فروش محصولات تولیدی هستیم.

Dt 90 Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده از فروش اشیایی که محصول فعالیت کارآفرینی هستند محاسبه می شود. درج هنگام صدور فاکتور مربوطه انجام می شود.

در صورتی که فروش همراه با استفاده از حساب 91 برای حسابداری سایر درآمدها و هزینه ها باشد، معاملات مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است:

Dt 62 Kt 91 - منعکس کننده فروش، به عنوان مثال، یک دارایی ثابت است.

Dt 91 Kt 68 - ما مالیات بر ارزش افزوده را در چنین فروش هایی دریافت می کنیم. به همین ترتیب، مالیات بر ارزش افزوده زمانی محاسبه می شود که یک شرکت دارایی ها را به صورت رایگان منتقل کند. ثبت نام طبق فاکتور صادر شده انجام می شود.

علاوه بر این، هنگام کار با پست های مالیات بر ارزش افزودههمچنین ممکن است اینگونه باشد:

Dt 76 Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت دریافت می شود. سوابق با توجه به فاکتور صادر شده برای پیش پرداخت نگهداری می شود.

Dt 68 Kt 76 - مالیات از پیش پرداخت پس از حمل و نقل واریز می شود. ضبط بر اساس فاکتور صادر شده انجام می شود.

Dt 08 Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده برای کارهای ساخت و ساز و نصب که با هزینه منابع خود شخص (مواد و نیروی کار) انجام می شود محاسبه می شود. ثبت نام طبق گواهی-محاسبه صادر شده انجام می شود.

Dt 68 Kt 51 - بدهی مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت می شود. ثبت نام با استفاده از صورت حساب بانکی انجام می شود.

ماموران مالیاتی چگونه مالیات بر ارزش افزوده را پردازش می کنند؟

اینجا چندتایی هستند نمونه هایی از ثبت های حسابداری برای مالیات بر ارزش افزودهمربوط به پرداخت مالیات توسط ماموران مالیاتی.

مثال 1. هنگامی که اموال دولتی اجاره می شود:

Dt 20 (23، 25، 26، 44) Kt 60 (76) - مبالغ هزینه هایی که مستقیماً به چنین اجاره ای مربوط می شود محاسبه می شود.

Dt 60 (76) Kt 68 - ارسال مالیات بر ارزش افزودهتعلق گرفته توسط عامل مالیاتی

Dt 19 Kt 60.76 - مالیات بر ارزش افزوده ورودی پیش بینی شده در قرارداد اجاره محاسبه می شود.

Dt 68 Kt 51 - مالیات بر ارزش افزوده ثبت می شود که به بودجه واریز می شود.

Dt 68 Kt 19 - مالیات بر ارزش افزوده در مبالغ پرداخت اجاره ثبت می شود، مشروط به بازپرداخت در زمان پرداخت.

مثال 2. هنگامی که یک شرکت روسی در قلمرو فدراسیون روسیه خدمات یک شرکت خارجی را می پذیرد:

Dt 44 (20، 25، 26) Kt 60 (76) - خدمات ارائه شده توسط یک شرکت خارجی منعکس می شود.

Dt 19 Kt 60 (76) - مالیات پرداختی بر درآمد دریافتی توسط یک شخص حقوقی خارجی در نظر گرفته می شود.

Dt 60 (76) Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده از شریکی که یک شخص حقوقی خارجی است کسر می شود.

Dt 68 Kt 51 - مالیات بر ارزش افزوده توسط نماینده مالیاتی به بودجه فدراسیون روسیه پرداخت می شود.

Dt 68 Kt 19 - مالیات بر ارزش افزوده ثبت می شود که نماینده مالیات این فرصت را دارد که برای کسر آن مطالبه کند.

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده - ارسال در هنگام پردازش بازگشت محصول

در شرایطی که امکان استرداد محصولات در معاملات وجود دارد، ویژگی های خاصی نیز وجود دارد. در اینجا دو حالت ممکن وجود دارد:

1. پس از دریافت محصولات دریافتی در انبار، معیوب بودن آنها مشخص شد.

Dt 19 Kt 60 - خریدار مالیات بر ارزش افزوده را در مورد نقصی که به فروشنده داده است معکوس کرده است.

Dt 68 Kt 19 - خریدار مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر را به مقداری متناسب با حجم نقص معکوس می کند.

Dt 90 Kt 68 - ورود مالیات فروشنده هنگام پذیرش محصولات معیوب معکوس می شود (اگر بازپرداخت در همان دوره ارسال اولیه انجام شود).

Dt 91 Kt 68 - ورودی مالیات فروشنده معکوس می شود (در صورت دریافت محصولات معیوب در دوره های بعدی).

2. محصول هیچ معایبی ندارد:

Dt 90 Kt 68 - خریدار مالیات بر ارزش افزوده را برای محصولاتی که باید بازگردانده شوند، دریافت می کند.

Dt 19 Kt 60 - فروشنده اصلی مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در بازگشت کالا نشان می دهد.

Dt 68 Kt 19 - فروشنده اصلی مالیات بر ارزش افزوده را برای بازپرداخت می پذیرد.

هر بنگاه اقتصادی، از جمله شرکت های بودجه ای، باید سوابق حسابداری را حفظ کند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

اما در این فرآیند اغلب سوالات زیادی مطرح می شود: نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای انتقال به خزانه داری دولت، بازپرداخت مالیات چه معاملاتی، هنگام فروش کالا برای صادرات و واردات چه باید کرد و موارد دیگر.

برای این، قوانین تعیین شده ای وجود دارد که باید به شدت دنبال شوند. یک مدیر و حسابدار باید بدون نقص بداند؟

اطلاعات کلی

حسابداری چیست و وظایف اصلی آن چیست؟ مسئولیت حفظ چنین سوابقی بر عهده چه کسی است؟

این برای چیست؟ چگونه می توانید از چنین سیستمی برای مشاهده وضعیت مالی کلی خود استفاده کنید؟

تعریف حسابداری

حسابداری یک سیستم منظم جمع‌آوری، ثبت و جمع‌آوری داده‌ها به صورت پولی است که وضعیت پایه اموال، بدهی‌ها و سرمایه شرکت‌ها را با در نظر گرفتن کلیه تغییرات بیان می‌کند.

تمام عملیات انجام شده توسط شرکت به طور مداوم در اسناد منعکس می شود. چنین سوابقی می تواند توسط یک حسابدار، مدیر کل نگهداری شود یا یک شرکت شخص ثالث می تواند شما را در این مورد همراهی کند.

کارکرد

وظیفه اصلی حسابداری تولید اطلاعات کامل و قابل اعتماد در مورد کلیه عملیات شرکت و وضعیت اموال آن است.

با تشکر از این شما می توانید:

• جلوگیری از نتایج منفی در فعالیت های شرکت؛
• شناسایی ذخایر مالی در شرکت؛
• جلوگیری از نتایج منفی فعالیت های اقتصادی سازمان؛
• اطمینان حاصل شود که تمام الزامات قانونی مطابقت دارد؛
• کنترل استفاده از منابع پولی و نیروی کار؛
• تشخیص میزان مناسب بودن استفاده از عملیات خاص؛
• کنترل فعالیت ها مطابق با استانداردها و بودجه.

ورودی های حسابداری برای مالیات بر ارزش افزوده

در یک سیستم حسابداری مستهلک شده مدرن، دستگاه بیش از آنچه در دسترس است، محصولات یا وجوهی را حذف نخواهد کرد.

اگر چنین محدودیت‌هایی وجود نداشت، هر گونه تراکنش با هر مبلغی پذیرفته می‌شد و مقادیر منفی به صورت مانده اعتباری در حساب‌ها ظاهر می‌شد.

در صورتی که حساب فعال باقی بماند، حسابدار ممکن است متوجه شود که در جایی اشتباه کرده است. هنگام انتقال به سازمان های دولتی از چه معاملاتی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود؟

فروش کالا (کار، خدمات)

برای حسابداری محصولات فروخته شده، از ورودی های زیر استفاده می شود:

Dt	سی تی	شرح
703	49	با کمک آن، در پایان ماه، مانده بدهی تشکیل شده در حساب 4951 به منظور کاهش سود از طریق هزینه های اضافی در ذخایر، حذف می شود.
703	641	مالیات بر ارزش افزوده از درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) دریافت می شود. مالیات غیر مستقیم بر درآمد حاصل از فروش محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود.
703	651	هزینه ای مطابق با بیمه بازنشستگی اجباری هنگام فروش جواهرات (5٪) یا هنگام ارائه خدمات ارتباطات سیار (6 درصد) دریافت می شود. چنین اطلاعاتی در سفارش گنجانده نشده است
703	791	درآمد حاصل از فروش کار/خدمات، کسر مالیات های غیرمستقیم، در سود دوره نشان داده می شود. حق بیمه در دوره گزارشگری سود محسوب می شود

این عملیات هنگام بستن حساب 703 در پایان دوره انجام می شود.

کارهای ساختمانی را خودتان انجام دهید

بدهی	اعتبار	شرح
08-3	10	هزینه واقعی مواد مصرفی حذف شد
98-2-3	91-1	مبلغ مواد بلاعوض به عنوان مابقی سود به حساب سایر سودها و هزینه ها رد شد.
08-3	10-9	هزینه بر اساس تجهیزات صنعتی مصرف شده واقعی حذف می شود
98-2-3 08-3	10, 91-116	مواد به مبلغ حسابداری برای نصب حذف شد
08-3	69-1 69-3-1 68 69-3-2 69-2-2	انجام تعهدات مالیاتی از حقوق کارگران
08-3	02-1	استهلاک تعهدی (فرسودگی) یک دارایی ثابت
08-3	05	استهلاک انباشته (فرسودگی) دارایی نامشهود سازمان
08-3	26	هزینه های تجاری عمومی که برای کار ساخت و ساز انجام شده بود حذف شد
08-3	96	ذخیره ای از هزینه ها ایجاد شده است که از هزینه های کار ساخت سرمایه انتظار می رود
08-3	23	هزینه‌های (هزینه‌های) تولید اضافی که برای کارهای ساختمانی متحمل شده بود حذف شد
08-3 70 70	70 68-1 50-1	انجام محاسبات حقوق و دستمزد پرسنل شاغل

هنگام واریز مالیات بر ارزش افزوده

بدهی	اعتبار	شرح
19-1	60	مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی ثابت خریداری شده که در ساخت کالاهایی که مشمول مالیات هستند استفاده می شود منعکس می شود.
19-2	60	مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی نامشهود خریداری شده منعکس می شود که در ساخت کالاهای مشمول مالیات اعمال می شود.
19-3	60	مقدار مالیات بر ارزش افزوده موجودی خریداری شده، که برای ساخت کالاهای مشمول مالیات استفاده می شود، منعکس شده است.
20,23,29	19-3	حذف وجوه مالیات بر ارزش افزوده موجودی خریداری شده، که برای ساخت کالاهایی استفاده می شود که مالیات ندارند.
20,23,29	60	بازگرداندن مبلغ موجودی خریداری شده، غیر مشمول مالیات، که برای بازپرداخت ارائه شده است
20,23,29	19	مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کار خریداری شده، خدماتی که در ساخت کالا مورد استفاده قرار می گیرد و مالیات آن مشمول مالیات نمی باشد، کسر شده است.
68	19,19-3	در مورد ارائه کسر مالیات بر ارزش افزوده موجودی تولیدی که در ساخت کالاهای صادراتی استفاده شده است، پس از تأیید واقعیت صادرات مطابق با ماده. 165 کد مالیاتی
90-3	76	مالیات بر ارزش افزوده از فروش کالا پس از پرداخت تعلق می گیرد
90-3	68	مالیات بر ارزش افزوده از فروش کالا در هنگام حمل و نقل تعلق می گیرد
68	62	مالیات بر ارزش افزوده برای اعتبار مبلغ پیش پرداخت در هنگام ترخیص کالا پذیرفته می شود
19	76	مالیات پرداخت شده از سود یک نهاد خارجی در مورد کالاهای خریداری شده در نظر گرفته شده است
68	52	مالیات بر سود یک شخص خارجی منتقل شده است
68	51	بدهی پرداخت شده است، مالیات بر ارزش افزوده به بودجه واریز شده است

برای تعیین میزان مالیاتی که باید به خزانه دولت واریز شود، باید میزان مانده اعتباری را محاسبه کرد (حساب 68-2).

در صورتی که موجودی بدهکار باشد، در دوره مالیاتی جاری هیچ پرداختی انجام نمی شود.

بهبود

اغلب این سوال مطرح می شود که خریدار چگونه باید مالیات بر ارزش افزوده ورودی را که توسط تامین کنندگان هنگام محاسبه پیش پرداخت ها ارائه می شود، حساب کند.

برای انجام این کار، باید از یک حساب فرعی که به طور جداگانه برای حساب 76 ایجاد شده است استفاده کنید.

برای ماموران مالیاتی

اگر شرکت دارای تعدادی مسئولیت به عنوان نماینده مالیاتی است، می توانید مبلغی را که باید به فروشندگان پرداخت شود با ارسال پست زیر ثبت کنید:

• Dt 10 Kt 60 (شامل مالیات ارائه شده توسط فروشندگان)؛
• حساب فرعی Dt 60 Kt 68 "محاسبه مالیات بر ارزش افزوده" (مالیات بر ارزش افزوده کسر شده توسط ماموران مالیاتی).

هنگامی که انتقال از یک منبع شخصی انجام می شود، پست زیر اعمال می شود:

• Dt 19 Kt 68 (میزان مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط ماموران مالیاتی از منابع شخصی به بودجه را منعکس می کند).
• Dt 68 Kt 51 (VAT منتقل شده از منابع شخصی).

در مواردی که یک شرکت به عنوان نماینده مالیاتی هنگام فروش محصولات یک شرکت خارجی (غیر مقیم) تحت یک قرارداد تضمینی عمل می کند، از موارد زیر استفاده کنید:

• Dt 62 Kt 76 (کالاهای فروخته شده متعلق به یک شرکت خارجی)؛
• Dt 51 Kt 62 (پرداخت دریافتی برای محصولات)؛
• Dt 76 Kt 68 (مالیات بر ارزش افزوده از سود یک شرکت خارجی کسر می شود).

با سیستم مالیاتی ساده

شرکت ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند از پرداخت مالیات معاف هستند. اما استثناهایی وجود دارد.

در صورتی که بنگاهی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کند، پرداخت هایی با مالیات بر ارزش افزوده اشتباه از مشتریان دریافت کرده باشد و فاکتوری با مبالغ مالیات ارائه نشده باشد، نیازی به انتقال مالیات به سازمان های دولتی نیست.

شما باید مالیات بپردازید:

1. هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه.
2. هنگام انجام فعالیت ها در .
3. اگر شرکت عامل مالیات باشد (ورودی ها از لیست کلی اعمال می شود).
4. اگر شرکت به درخواست آنها فاکتوری با مبالغ صادر کند.

تعلق جریمه و جریمه

اگر مالیات تا بیستمین روز پس از دوره گزارش پرداخت نشود، روز بعد جریمه ای دریافت می شود (1/300 نرخ بازپرداخت در روز).

جرایم مالیاتی نمی تواند پایه ای را که مشمول مالیات است کاهش دهد، اما هزینه مالیات بر درآمد محسوب نمی شود.

در مورد واردات / صادرات

چگونه نشان دهیم که مالیات بر ارزش افزوده از فروش محصولات در خارج از کشور اخذ شده است و هیچ تاییدی در این مورد وجود ندارد؟ از این سیم کشی استفاده کنید:

Dt 19 Kt 68 - ارزیابی مالیات بر صادرات که تأیید نشده است.

اگر صادرات بعداً تأیید شود، هزینه هایی که قبلاً انجام شده است بازگردانده می شود (). سیم کشی اینجاست:

Dt 68 Kt 19 - مالیات به عنوان کسر مالیات بر ارزش افزوده در گمرک با نرخ 10.18 در مورد کالاهای صادراتی دریافت شد که تأیید نشد.

هنگامی که صادرات تأیید شد (بیش از 3 سال برای این مجاز نیست)، اقلام تعهدی برای هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده اند، حذف می شوند:

Dt 91-2 Kt 19 - مالیات پرداخت شده به سازمان های دولتی در مورد کالاهای صادراتی تایید نشده حذف شده است.

اقلام تعهدی مالیات بر واردات به شرح زیر منعکس می شود:

Dt 19 Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده از کالاهای وارداتی دریافت می شود.

دیگر

Dt 90-3 kt 68-02 - محاسبه مالیات فروش.
Dt 68-02 Kt 19-01 - برای کسر پذیرفته می شود.
Dt 68-02 Kt 51 - مالیات بر ارزش افزوده به بودجه منتقل می شود.

در صورت وارد کردن سندی در مورد دریافت محصولات و خدمات، با استفاده از تب خدمات برای نمایش هزینه خدمات بانکی و مالیات ورودی، می‌توانید خدمات سایر هزینه‌ها و حساب‌های موجود در حساب 91.02 را که توسط حسابداری تعیین می‌شود، نشان دهید. خط مشی.

سپس فاکتور حاصل را وارد کنید. مالیات بر ارزش افزوده کمیسیون بانکی به این ترتیب نمایش داده می شود.

نمونه هایی از ثبت های حسابداری

بیایید مثالی از نحوه انعکاس EDS ورودی در حسابداری مشتری ارائه دهیم. طبق قرارداد پیش پرداخت انجام شد.

قرارداد عرضه محصولات بین شرکت امگا (به عنوان خریدار) و آفرودیت (به عنوان فروشنده) منعقد شد. «امگا یک مالیات دهنده است و محصولاتی را می خرد تا بعداً دوباره بفروشد.

طبق توافق نامه، آفرودیت محصولات را ارسال کرد و در تاریخ 03/01/2014 مبلغ 118 هزار روبل (مالیات بر ارزش افزوده خروجی - 18 هزار) پیش پرداخت دریافت کرد.

ماه آینده امگا محصولات تحویل شده را دریافت خواهد کرد. قیمت قرارداد 236 هزار روبل (مالیات بر ارزش افزوده - 36 هزار) است.

حسابداری شرکتی که محصولات را خریداری کرده است به شرح زیر خواهد بود:

مارس

در طول دوره تعهدی پیش پرداخت - حساب فرعی Dt 60، که نشان دهنده پیش پرداخت های صادر شده است، Kt 51 - 118 هزار روبل - پیش پرداخت برای عرضه مورد انتظار منتقل شد.

هنگامی که فاکتوری برای مبلغ پیش پرداخت دریافت می شود - Dt 68، حساب فرعی که در آن محاسبات مالیات انجام می شود، Kt 76، حساب فرعی برای پیش پرداخت های صادر شده - 18 هزار روبل - برای کسر مالیاتی که منتقل می شود پذیرفته می شود. با پیش پرداخت به فروشنده

آوریل

مشکلات زیادی در اینترنت با نمونه هایی از راه حل های آنها وجود دارد، بنابراین حتی یک مبتدی نیز می تواند یاد بگیرد که چگونه سوابق خود را نگه دارد.

اسناد اولیه برای حسابداری چیست؟

برای نگهداری سوابق و ثبت سوابق به اسناد اولیه مراجعه می کنند.

سازمانی و اداری عبارتند از:

• و مانند آن

با کمک آنها، شرکت حق انجام عملیات خاصی را دریافت می کند.

سوالات متداول

سوالات مختلفی اغلب مطرح می شود. همه اشتباهات را پشت سر می گذارند، اما همه به سرعت راه هایی برای حل آنها پیدا نمی کنند.

در صورت انجام معاملات با افراد غیر مقیم چه باید کرد؟ از چه نوع پست هایی در سازمان بودجه استفاده می شود؟ چگونه مالیات بر ارزش افزوده اضافی را محاسبه کنیم؟

افراد غیر مقیم چه باید بکنند؟

هنگام خرید محصولات از یک شرکت خارجی، مالیات دهنده باید مالیات بر درآمد پرداخت شده را کسر کند و مالیات بر ارزش افزوده باید دریافت شود که ارسال آن توسط خریدار (سازمان روسی) انجام می شود.

سپس نماینده مالیات حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را دارد که از سود طرف خارجی دریغ می شود. لطفاً توجه داشته باشید که مالیات باید به همراه مبالغی که به شرکای خارجی منتقل می شود پرداخت شود.

اگر پرداختی را بدون دستورالعمل برای پرداخت مالیات های کسر شده انجام دهید، خدمات بانکی با مالیات بر ارزش افزوده ارائه نمی شود.

اداره دارایی مقرر کرده است که پایه مالیاتی با توجه به نرخ ارز بانک مرکزی در دوره هزینه های واقعی مجدداً محاسبه شود ().

این شرکت روسی پست های زیر را انجام خواهد داد:

پست ها در یک موسسه بودجه چیست؟

حسابداری تسویه حساب با ایالت باید در حساب 64 نگهداری شود که منعکس کننده تسویه حساب مالیاتی و پرداختی است.

با وجود 2 حساب فرعی مشخص می شود:

اعتبار 64 منعکس کننده معامله ای است که در آن مالیات ها و سایر پرداخت ها انباشته شده است، و بدهی نشان می دهد که آیا آنها منتقل شده اند یا خیر.

چنین اطلاعاتی در سفارشات یادبود مختلف منعکس شده است که به عنوان مبنایی برای ورودی های کتاب مجله اصلی عمل می کند.

به عنوان مثال، یک پست برای مواد خریداری شده (مقدارهای با ارزش)، که مقدار مالیات در نظر گرفته شده توسط تامین کننده را نشان می دهد، به این صورت خواهد بود:

Dt 641 Kt 361, 362, 364, 675.

و درج برای پرداخت مبلغ مالیات ارزش مادی فروخته شده برای کوپن فروخته شده عبارت زیر است:

Dt 641 Kt 326, 323.

اگر هزینه های اضافی مالیات بر ارزش افزوده

مردم اغلب در مورد نحوه ثبت هزینه های اضافی مالیات بر ارزش افزوده بر اساس گزارش حسابرسی می پرسند.

لطفاً توجه داشته باشید که ارسال نه بر اساس قوانین، بلکه بر اساس تصمیماتی که چنین تلقی می شوند و معتبر هستند، انجام شود. قبل از آن هیچ سیم کشی انجام نمی شود.

اینها سیم کشی هستند:

در مورد حساب 99، حساب های فرعی عمومی برای آن اعمال نمی شود، بلکه به صورت جداگانه افتتاح می شود تا کلیه مبالغ جمع شده از نتایج مالی دوره مالیاتی جدا شود.

سیم کشی محصولات ارسال شده چیست؟

هنگام حمل کالاهای فروخته شده از حساب 45 استفاده می شود و هنگام حسابداری عملیات از سند فروش محصولات ارسال شده استفاده می شود.

برای هر محصول، پست ها به قیاس با مواردی که هنگام پر کردن یک سند برای حمل و نقل محصولات در حساب 90.2 ایجاد می شوند، انجام می شود. باید نمره 45 را مشخص کنید.

هنگام نگهداری حسابداری مالیاتی برای فروش محصولاتی که قبل از انتقال حقوق مالکیت حمل شده اند، از اعتبار حساب N02.04 (حساب فرعی سطح دوم که بستگی به نوع موجودی کالا دارد) واردی می شود. بدهی حساب N07.05.

هنگام رد بدهی

برای اطمینان از واقعیت اقلام حسابداری که با حساب های دریافتنی و پرداختنی مشخص می شوند، کامل بودن نمایش چنین مبالغی را در حسابداری تأیید کنید.

ارزش آن را دارد که از تعهدات خود فهرستی تهیه کنید. بر اساس نتایج به دست آمده، می توان اندازه این گونه بدهی های منقضی شده را شناسایی و با استفاده از نتیجه مالی آن ها را رد کرد.

اگر آنها به موقع و مطابق با تمام قوانین حذف شوند، شرکت به درستی پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را تعیین می کند.

بدهکار

برای حذف حساب های پرداختنی (مدت محدودیت ها منقضی شده است)، بسته به دلایلی که به وجود آمده است، تمام اطلاعات با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در حسابداری منعکس می شود:

• به دلیل بدهی کالاهای دریافت شده اما پرداخت نشده یا به دلیل بدهی برای پیش پرداخت دریافتی از خریدار.

در درآمدهای غیرعملیاتی، هرگونه حساب پرداختنی رد شده، به جز مواردی که در آن ذکر شده است، لحاظ می شود.

بدهی های رد شده در سایر درآمدهای شرکت منظور می شود. منعکس شده در حساب 91، حساب فرعی 91-1:

Dt 60, 62, 76 Kt 91-1 - حساب های پرداختنی به سایر سود حذف می شوند.

حساب های دریافتنی

نحوه انعکاس حساب های دریافتنی در حسابداری به دلایل وقوع آن بستگی دارد. یکی از موارد رایج بدهی خریدار برای کالاهای ارسال شده و پرداخت نشده و همچنین بدهی تامین کننده برای پیش پرداخت است که با تحویل پوشش داده نمی شود.

در حسابداری مطالبات معوق بدهکار در حساب 91 زیرحساب 91-2 منعکس می شود.

بدهی هایی که به دلیل ورشکستگی بدهکاران رد می شوند به مدت 5 سال در حساب 007 ثبت می شوند که امکان پیگیری چشم انداز بازپرداخت را فراهم می کند.

در صورت ایجاد ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول در حسابداری و مطالباتی که باید حذف شوند هنگام تشکیل در نظر گرفته می شوند:

در مقاله گذشته با مالیات بر ارزش افزوده آشنا شدیم، متوجه شدیم چه کسانی آن را پرداخت می کنند و چه کسانی از پرداخت آن معاف هستند. در این مقاله ما موضوع را ادامه خواهیم داد و خواهیم فهمید که چگونه یک سازمان سوابق محاسبات مالیات بر ارزش افزوده را نگه می دارد و چه معاملاتی را منعکس می کند.

در اینجا ما به بررسی حالت کلی زمانی که پرداخت برای کالا پس از ارسال آن رخ می دهد، می پردازیم. وضعیت احتمالی دیگر زمانی است که خریدار پیش پرداخت را به فروشنده منتقل می کند، در این مورد، حسابداری مالیات بر ارزش افزوده و ارسال ها کمی متفاوت است. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزودهبه شرح زیر است:

VAT = پایه مالیات * نرخ مالیات / 100٪

پایه مالیاتی به عنوان هزینه (توافق خریدار و فروشنده) کالاها، کارها، خدماتی است که طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول این مالیات هستند.

بسته به اینکه کدام رویداد زودتر اتفاق افتاده است، لحظه تعیین پایه مالیاتی می تواند روز حمل و نقل یا روز پرداخت به حساب تحویل آینده باشد (ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بیایید این مورد را در نظر بگیریم که کالا ابتدا ارسال می شود، سپس پرداخت دریافت می شود. بیایید با یک مثال به این مورد نگاه کنیم.

نمونه ای از حسابداری برای محاسبات مالیات بر ارزش افزوده

این سازمان ظرف یک ماه کالاهایی را از تامین کنندگان خود خریداری کرد و به مشتریان خود فروخت. بیایید بگوییم که در یک ماه خاص یک شرکت یک دسته از کالاها را خرید و آن را به طور کامل فروخت.

خرید:

1 دسته - 6000 با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 915. (نحوه جداسازی مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ را می توانید در مقاله " " بخوانید)

فروش:

1 دسته - 10000 با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 1525.

حسابدار در این مثال چه ورودی هایی باید انجام دهد؟

هنگام خرید، بهای تمام شده کالای خریداری شده در حسابداری به دو جزء تقسیم می شود: هزینه بدون مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان بدهکار به حساب در نظر گرفته می شود. 41 "کالاها" (پست کردن D41 K60) و مالیات بر ارزش افزوده در حساب در نظر گرفته شده است. 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های به دست آمده" (پست D19 K60).

سپس سازمان محصول را می فروشد. برای حسابداری فروش از آن استفاده می شود که اعتبار آن منعکس کننده درآمد (زیرحساب 1) و بدهی بهای تمام شده کالای فروخته شده و مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر آن است (زیر حساب 2 و 3).

از اعتبار حساب حسابداری کالا تا بدهکار حساب. 90.2 بهای تمام شده کالای در نظر گرفته شده برای فروش حذف می شود ( D90.2 K41). به حساب وام 90.1 منعکس کننده بدهی خریدار به فروشنده است و میزان بدهی شامل مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد. D62 K90.1). سپس از این مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تخصیص می یابد که سازمان موظف است آن را به بودجه واریز کند. D90.3 K68).

در نتیجه اقدامات انجام شده روی حساب. 90 "فروش"، می توانید نتیجه مالی را تعیین کنید، برای این کار باید گردش بدهی و اعتبار را محاسبه کنید و تفاوت آنها را پیدا کنید، در این مثال از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، نتیجه مالی = 5085 + 1525 - 10000 = - 3390، ما سودی دریافت کردیم که آن را روی وام منعکس می کنیم ( D90.9 K99).

در این زمان در حساب. 68 مالیات بر ارزش افزوده تشکیل می شود که سازمان موظف است در نتیجه این فروش به بودجه پرداخت کند، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به بودجه معادل مابه التفاوت اعتبار و بدهکار حساب 68 = 1525 خواهد بود. - 915 = 610.

ارسال برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

مجموع	بدهی	اعتبار	نام عملیات
			کالای دریافتی از تامین کننده (بدون مالیات)
			مالیات بر ارزش افزوده ناشی از تامین کننده در نظر گرفته شده است
			مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده به کاهش بدهی این مالیات به بودجه نسبت داده می شود (قابل کسر)
			بهای تمام شده کالای در نظر گرفته شده برای فروش نوشته می شود
			بدهی خریدار منعکس شده است (از جمله مالیات)
			مالیات بر ارزش افزوده از دسته فروخته شده دریافت می شود
			منعکس کننده نتیجه مالی حاصل از فروش (سود)

این مثال نشان می دهد که چگونه محاسبات مالیات بر ارزش افزوده در حالت کلی، هنگام پرداخت کالا در هنگام حمل و نقل، محاسبه می شود. در مقاله بعدی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده برای پیش پرداخت ها (پیش پرداخت) را تحلیل خواهیم کرد.

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه دوم سال 2014 را می توان در یافت.

یک ماشین حساب برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده آنلاین قرار دارد.

توجه داشته باشید! می توانید در مورد آنچه که در مورد مالیات بر ارزش افزوده در سال 2015 تغییر کرده است بخوانید.

پرداخت مالیات های قابل اجرا

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در شرایط خاص

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در فروش کالا (کار، خدمات)

مطابق بند 1 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، فروش کالاها (کار، خدمات) در خاک روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود.

این اشیاء در صورتی فروخته شده تلقی می شوند که مالکیت آنها از فروشنده به خریدار رسیده باشد یا مالکیت نتایج کار انجام شده (خدمات ارائه شده) از پیمانکار به مشتری رسیده باشد.

لازم به ذکر است که انتقال بلاعوض مالکیت کالا (نتایج کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده) نیز مشمول مفهوم فروش بوده و مشمول مالیات بر ارزش افزوده می باشد. همچنین لازم به یادآوری است که انتقال حقوق مالکیت نیز یک فروش است.

مالیات بر ارزش افزوده باید برای پرداخت به بودجه در موارد کلیه معاملاتی که به عنوان موضوع مالیات شناخته می شوند و لحظه تعیین پایه مالیاتی مربوط به دوره مالیاتی مربوطه محاسبه شود.

طبق بند 1 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، لحظه تعیین پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده باید اولین تاریخ زیر باشد:

• روز حمل و نقل (انتقال) کالا (کارها، خدمات)؛
• روز پرداخت، پرداخت جزئی به حساب تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات).

در نتیجه، مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت به بودجه یا در روز حمل و نقل (انتقال) کالاها (کارها، خدمات) یا در روز پرداخت آنها - بسته به اینکه کدام یک از این رویدادها قبلاً رخ داده است، اختصاص می یابد. اگر سازمانی کالایی را برای خریدار ارسال کرده باشد (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، باید مالیات بر ارزش افزوده را از این عملیات دریافت کند.

مطابق بند 2 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده، درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) باید بر اساس تمام درآمد سازمان مربوط به پرداخت این کالاها (کار، خدمات) تعیین شود.

به طور کلی لازم است درآمد حاصل از فروش کالا (کار و خدمات) بر اساس قیمت های تعیین شده در توافق با خریدار (مشتری) تعیین شود. به طور پیش فرض، این قیمت ها مطابق با قیمت های بازار در نظر گرفته می شود.

اگر سازمانی با انعقاد معاملات با مدت معین اقدام به فروش کالا (انجام کار، ارائه خدمات) کند، باید پایه مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس بهای تمام شده این کالاها (کار، خدمات) که مستقیماً در قرارداد مشخص شده است، تعیین کند.

باید در نظر داشت که نباید کمتر از هزینه آنها باشد که بر اساس قیمت های بازار معتبر در تاریخ حمل (انتقال) کالا (کار، خدمات) یا در تاریخ پرداخت بسته به اینکه کدام یک از آنها محاسبه می شود. این اتفاقات زودتر رخ داده است.

بهای تمام شده کالاها، کارها یا خدمات باید مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم) را در نظر بگیرد و مالیات بر ارزش افزوده را در نظر نگیرد.

طبق بند 4 هنر. کد مالیاتی فدراسیون روسیه، هنگامی که یک سازمان محصولات کشاورزی یا محصولات فرآوری شده را که از مردم خریداری می شود به فروش می رساند، پایه مالیات بر ارزش افزوده به عنوان تفاوت بین قیمت بازار و قیمت خرید محصول تعیین می شود.

برگشت