LLC OSN, pagrindinė juridinių asmenų valdymo paslaugų veikla. Kaip atsižvelgti į apskaitą ir mokesčių apskaita išlaidas už registraciją ir domeno registracijos atnaujinimą, ar galima sutikti su PVM atskaita. Pirminiuose dokumentuose nurodomas konkretus domeno saugojimo registre laikotarpis. Organizacija neturi internetinės svetainės, domeno vardas yra tiesiog rezervuotas, tačiau neatmetama galimybė jį sukurti
Tinklalapio domeno vardo registravimo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atspindėjimo tvarka pateikta rekomendacijose. Jei organizacija sukuria svetainę, domeno registracijos išlaidos turės būti įtrauktos į pradines išlaidas. Šiuo metu domeno registravimo išlaidų įtraukimas į pelno mokesčio sąnaudas yra nepagrįstas. Aiškios pozicijos PVM atskaitos taikymo klausimu nėra, tačiau organizacijai saugiau neatskaityti mokesčio nuo išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį.
Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh System vip versijos medžiagoje
1. Situacija: kaip apskaitoje atspindėti svetainės domeno vardo registravimo išlaidas
Svetainės domeno vardas nėra intelektinės nuosavybės objektas (intelektinės veiklos rezultatas). Todėl kaip atskiras objektas Nematerialaus turto domeno vardas neatsižvelgiamas. Tai išplaukia iš PBU 14/2007 3 dalies. Panašus požiūris atsispindi ir Rusijos finansų ministerijos 2002 m. kovo 26 d. rašte Nr. 16-00-14/107.
Tačiau be domeno vardo svetainė negali veikti. Todėl, jei svetainė priskiriama nematerialiam turtui, domeno vardo pradinio registravimo išlaidos turėtų būti įtrauktos į pradinę jo kainą:*
Debeto 08 subsąskaita „Nematerialiojo turto sukūrimas“ Kreditas 60 (76)
– atsižvelgiama į pirminės svetainės domeno vardo registracijos išlaidas.
Ši procedūra išplaukia iš PBU 14/2007 9 punkto.
Apsvarstykite vėlesnės domeno vardo registracijos išlaidas kaip dalį:
Atidėtosios išlaidos;
einamąsias išlaidas.
Laikotarpį, kuriam registruojamas domeno vardas, organizacija pasirenka savarankiškai. Jei šis laikotarpis viršija vieną mėnesį, domeno vardo registravimo išlaidas atspindėkite kaip atidėtųjų išlaidų dalį:*
Debetas 97 Kreditas 60 (76)
– atsižvelgiama į vėlesnės svetainės domeno vardo registracijos išlaidas.
Jei domeno vardas registruojamas ne ilgesniam kaip mėnesio laikotarpiui, registravimo išlaidas apsvarstykite kaip organizacijos veiklos išlaidų dalį:
26 debetas (44) kreditas 60 (76)
Į atidėtas išlaidas įtrauktos domeno vardo registravimo išlaidos yra nurašomos. Organizacija savarankiškai nustato jų nurašymo tvarką. Pavyzdžiui, organizacija tokias išlaidas gali nurašyti lygiomis dalimis per laikotarpį, kuriam užregistruotas domeno vardas. Išlaidų, apskaitytų kaip atidėtosios sąnaudos, nurašymą aprašykite šiais įrašais:*
26 debetas (44) 97 kreditas
– nurašomos išlaidos už vėlesnę domeno vardo registraciją.
Ši vėlesnės domeno vardo registracijos išlaidų apskaitos tvarka išplaukia iš sąskaitų plano instrukcijos (97 sąskaita) ir PBU 10/99 18 punkto.
E.Yu. Popova
2. Situacija: Kaip skaičiuojant pajamų mokestį atspindėti svetainės domeno vardo registravimo išlaidas
Svetainės domeno vardas nėra intelektinės nuosavybės objektas (intelektinės veiklos rezultatas). Be to, kaip savarankiškas objektas, domeno vardas negali duoti organizacijai ekonominės naudos. Todėl į domeno vardą neatsižvelgiama kaip į atskirą nematerialiojo turto objektą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 3 punktas).
Tačiau be domeno vardo svetainė negali veikti. Todėl, jei svetainė yra įtraukta į nematerialųjį turtą, domeno vardo pirminės registracijos išlaidos turėtų būti įtrauktos į pradinę jo kainą* (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 3 punktas).
Vėlesnės domeno vardo registracijos išlaidas apsvarstykite kaip kitų išlaidų* dalį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 49 punktas, 1 punktas).
Jei organizacija taiko kaupimo metodą, į vėlesnės domeno vardo registracijos išlaidas atsižvelgiama tolygiai per visą sutarties galiojimo laiką. Jei sutartyje toks laikotarpis nenurodytas, tai išlaidos gali būti skaičiuojamos vienu metu (t. y. tuo metu, kai registravimo institucija organizacijai išdavė dokumentus, patvirtinančius domeno vardo perregistravimą naujam laikotarpiui) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 3 punktas, 7 punktas). Jei organizacija naudoja grynųjų pinigų metodą, papildoma sąlyga pripažįstant domeno vardo perregistravimo išlaidas yra jų mokėjimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 punktas).
Šią poziciją patvirtina mokesčių tarnyba (žr., pavyzdžiui, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštą 2007 m. sausio 17 d. Nr. 20-12/004121).
E.Yu. Popova
Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, 1 laipsnis
3. Situacija: Ar galima atskaityti PVM sąnaudoms, į kurias neatsižvelgiama skaičiuojant pajamų mokestį?
Teisės aktuose nėra aiškaus atsakymo į šį klausimą. Oficialių reguliavimo agentūrų paaiškinimų šiuo klausimu nėra.
Privačiuose paaiškinimuose reguliavimo agentūrų atstovai laikosi šios pozicijos. Išlaidoms, į kurias neatsižvelgiama skaičiuojant pelno mokestį, „pirkimo“ PVM negali būti atskaitomas. Taip yra dėl to, kad atskaita taikoma tik išlaidoms, kurios yra susijusios su PVM apmokestinamų operacijų, įskaitant pardavimą, atlikimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas). Skaičiuojant pelno mokestį, neatsižvelgiama į išlaidas, nesusijusias su prekių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 dalies. Taigi išlaidų, į kurias nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokestį, buvimas reiškia, kad jos nėra susijusios su PVM apmokestinamų operacijų atlikimu.*
Yra teismų sprendimų, kuriuose pateiktos panašios išvados, pavyzdžių (žr., pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. birželio 5 d. nutartį Nr. 6440/08, Tolimųjų Rytų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimą 2008 m. sausio 24 d. Nr. F03-A51/07-2/6147 , Volgos-Vjatkos rajonas 2008 m. sausio 10 d. Nr. A43-2450/2007-31-45, Centrinis rajonas 2007 m. rugpjūčio 20 d. -104/18-06, 2006 m. liepos 19 d. Nr. A54- 9067/2005-C18).
Tačiau yra priešinga arbitražo praktika. Daugelis teisėjų mano, kad PVM atskaitos taikymas nuo išlaidų mokestinės apskaitos priklauso tik dviem atvejais:*
Dėl kelionės, pramogų ir kitų reguliuojamų išlaidų „pirkimo“ PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 7 punktas);
dėl PVM, kurį organizacija sukaupė atlikdama statybos ir montavimo darbus savo reikmėms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 3 dalis, 6 punktas).
Kitais atvejais Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra jokių apribojimų naudoti PVM atskaitas išlaidoms, kurios nemažina apmokestinamojo pelno. Pagrindinė „pirkimo“ mokesčio atskaitymo sąlyga – išlaidų susiejimas su PVM apmokestinamų operacijų atlikimu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalies.
Pavyzdžiui, organizacija savo darbuotojui gimtadienio proga gali padovanoti televizorių. Apskaičiuojant pajamų mokestį, neatsižvelgiama į išlaidas televizoriui įsigyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 punktas). Tačiau toks perleidimas pripažįstamas pardavimu, už kurį organizacija turi sumokėti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, 1 dalis). Vadinasi, organizacija, pirkdama televizorių, gali atskaityti tiekėjo pateiktą „pirkimo“ PVM. Tuo pačiu metu nereikia laukti, kol dovana bus įteikta darbuotojui ir PVM bus įskaitytas į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato ryšio tarp PVM pateikimo atskaityti laikotarpio ir įsigytų prekių faktinio pardavimo (šiuo atveju – neatlygintino perdavimo) laikotarpio. Arbitražo praktika patvirtina šio požiūrio teisėtumą (žr., pvz., FAS Maskvos apygardos 2009 m. kovo 12 d. nutarimą Nr. KA-A40/1726-09).
Taigi, pasak Pagrindinė taisyklė, jei išlaidos yra skirtos PVM apmokestinamoms operacijoms atlikti, tada, neatsižvelgiant į jų apskaitą apskaičiuojant pelno mokestį, gali būti atskaitomas jų „pirkimo“ PVM (žr., pavyzdžiui, Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimus d. 2010-02-26 Nr.KA-A40 /978-10, 2009-07-14 Nr.KA-A40/5553-09, 2009-04-07 Nr.KA-A40/2620-09, Volgos r., rugsėjo 22 d. 2008 m. gegužės 6 d. Nr. A65-5848/07 Nr. A65-12919/07-SA2-22, Uralo rajonas, 2008 m. spalio 7 d. Nr. F09-7115/08-S3, Vakarų Sibiro rajonas, rugpjūčio 23 d. 2007 Nr.F04-5630/2007 (37318-A46-37), 2008-12-08 Nr.F04-6756/2008(15392-A45-37), Tolimųjų Rytų rajonas 2007-08-16 Nr.F03-A51 07-2/2293, Centrinis rajonas 2004-12-16 Nr.A36-135/2-04 ir Šiaurės Vakarų rajonas 2008-10-24 Nr. A56-46360/2007).
APIE. Cibizova
Mokesčių departamento netiesioginių mokesčių skyriaus vedėjas
Ir Rusijos finansų ministerijos muitų tarifų politika
Mūsų gamyklos programuotojai savarankiškai sukūrė gamyklos įmonės svetainę. Dabar jį reikia užregistruoti. Kas yra svetainės domeno pavadinimas ir kaip jis registruojamas? Kaip į tokias išlaidas atsižvelgiama mokesčiuose ir apskaitoje?
Paprastai svetainė vadinama žodiniu pavadinimu, kuris suteikia supratimą apie organizacijos pavadinimą, jos produktus, paslaugas ir kt. Domeno vardas turi būti unikalus ir jam turi būti taikoma teisinė vyriausybės institucijų apsauga, kurią užtikrina jo registracija.
Registracijos tvarka priklauso nuo vardo tipo. Labiausiai paplitęs domeno vardo tipas yra „vardas“. ru (pavyzdžiui, 1C.ru). Tai antrojo lygio domenas Rusijos interneto zonoje (.ru).
Rusijoje domenų vardų registraciją RU zonoje nuo 2005 m. sausio 1 d. vykdo autonominis ne pelno siekianti organizacija„Regioninio tinklo informacijos centras“ (ANO „RSIC“).
Norint užregistruoti antrojo lygio domeną, reikia pateikti paraišką ANO „RSIC“ ir joje nurodyti: numatomą svetainės pavadinimą; domeno administratoriaus organizacija ir jos oficialūs duomenys (adresas, telefono numeriai, el. paštas ir kt.); domeno DSN serverių pavadinimai ir IP adresai; už domeno funkcionavimą atsakingos organizacijos atstovai.
Patikrinęs domeno vardo unikalumą ir serverių funkcionalumą, registratorius šį pavadinimą priskirs pareiškėjui. Mokėjimas už domeno registraciją užtikrina, kad informacija apie registruotą domeną būtų saugoma duomenų bazėje visą registracijos laikotarpį (dažniausiai vienerius kalendorinius metus). Jį užbaigus, registracija gali būti pratęsta kitais metais.
Jei WWW svetainė sukurta žemesnio nei antrojo lygio domene (pavyzdžiui, "vardas"."name."ru), nereikia jos registruoti ANO atsakomybės srityje. „RSIC“. Jums reikės tik susitarti dėl svetainės domeno pavadinimo su domeno organizatoriumi ilgiau nei aukštas lygis, t.y. su tuo, kurio pavadinime yra pirmasis „vardas“.
Nors domeno teisinė prigimtis yra artima prekės ženklo pobūdžiui, jis vis tiek nėra intelektinės veiklos produktas. Pagrindinis jos tikslas – nustatyti skirtumus tarp skirtingų informacinės erdvės internete sričių.
Registruodama domeno vardą, organizacija patiria šias išlaidas:
Metiniai domeno registracijos mokesčiai (apie 20 USD per metus be PVM);
Metinės išlaidos elektroniniam sertifikatui įsigyti – raktui, kurio pagalba tinklu perduodama informacija užšifruojama nuo neteisėtos trečiųjų šalių prieigos. Paprastai to reikia, kai atsiskaitoma grynaisiais per svetainę.
1. Domeno vardo registracija vykdoma kartu su interneto svetainės, į kurią išskirtinės teisės priklauso organizacijai, sukūrimu. Tada šios išlaidos yra susijusios su nematerialiojo turto sukūrimu. Šiuo atveju pagal apskaitos taisykles jie yra įtraukiami į pradinę savikainą (PBU 14/2000 „Nematerialiojo turto apskaita“ 6 ir 7 punktai). Šiam požiūriui pritaria ir Rusijos finansų ministerija (žr. 2003 m. liepos 17 d. laišką N 04-02-05/2/37).
Apskaičiuojant pelno mokestį, į pradinę nematerialiojo turto savikainą įeina išlaidos, susijusios su jo atstatymu į tinkamą naudoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 6 papunktis, 3 punktas). Tada per nusidėvėjimą tiek buhalterinėje, tiek mokesčių apskaitoje šios išlaidos bus nurašytos per objekto eksploatavimo laikotarpį.
2. Domeno vardo registravimo išlaidos atsiranda pradėjus eksploatuoti svetainę. Tokiu atveju pradinės nematerialiojo turto vertės keitimas yra neįmanomas (PBU 14/2000 8 ir 12 punktai).
Tada tokias išlaidas galima priskirti įprastos veiklos išlaidoms (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 5 punktas). Tokį požiūrį galima rasti Rusijos finansų ministerijos 2002 m. kovo 26 d. rašte N 16-00-14/107 „Dėl domeno vardo registravimo išlaidų apskaitos“.
Apskaičiuojant pelno mokestį, domeno vardo registravimo išlaidos šiuo atveju gali būti priskirtos prie kitų su gamyba ir pardavimu susijusių sąnaudų kaip paslaugų sąnaudų. Informacinės sistemos(SWIFT, interneto ir kitos panašios sistemos) pagal papunktį. 25 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str. arba kaip kitų netiesioginių išlaidų dalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 49 papunktis, 1 punktas, 264 straipsnis).
Tačiau, mokesčių inspekcijos teigimu, mokesčių mokėtojo išlaidos už apmokėjimą už vietą internete ir domeno vardo naudojimo termino pratęsimą sumažins pajamų mokesčio bazę lygiomis dalimis per šių išlaidų vartojimo laikotarpį (laiškas Rusijos mokesčių departamento Maskvai, 2003-07-05 N 26-12/25025). Šį reikalavimą palaiko naujas leidimas 1 punktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 str., kuris įsigaliojo 2006 m. sausio 1 d.
Taigi, norint suartinti dvi apskaitos rūšis, galima į apskaitą įtraukti registracijos mokesčius kaip atidėtas sąnaudas ir tada tolygiai apskaitoje ir mokesčių apskaitoje priskirti prie finansinio rezultato.
L. Fomičeva,
auditorius, Rusijos Federacijos mokesčių konsultantų rūmų narys
IN Pastaruoju metu Organizacijos vis dažniau naudojasi interneto galimybėmis reklamuodamos savo vardą ir produktus (prekes, darbus, paslaugas), ypač atidarydamos interneto svetaines. Paleidus svetainę, organizacija padengia talpinimo, atnaujinimo ir naujo turinio kūrimo, svetainės reklamavimo ir tt išlaidas. Ekonomikos mokslų daktaras pasakoja apie individualių išlaidų svetainei apskaitą ir mokesčių apskaitą bei jų atspindėjimą 1C: Apskaita 8. , Profesorius S.A. Charitonovas.
Hostingo išlaidos
Interneto svetainė gali būti talpinama pačios organizacijos serveryje arba kitos įmonės (tiekėjo) serveryje.
Prieglobos paslaugos suprantamos kaip paslaugos, teikiamos reguliariai, siekiant patalpinti organizacijos svetainę į teikėjo serverį, nuolat prijungtą prie interneto. Paprastai tokiu atveju interneto tiekėjas ne tik nuomoja vietos diske savo serveryje, bet ir teikia techninę pagalbą bei svetainės priežiūrą.
Organizacijos išlaidos apmokėjimui už prieglobos paslaugas apskaitoje gali būti klasifikuojamos kaip įprastinės veiklos sąnaudos (PBU 10/99 5 straipsnis) elemente „Kitos išlaidos“ ir įtraukiamos į laikotarpį, su kuriuo jos susijusios, neatsižvelgiant į faktą. nuo jų mokėjimo.
Mokesčių apskaitoje prieglobos paslaugų išlaidos įtraukiamos į išlaidas, susijusias su gamyba ir (ar) pardavimu, remiantis pastraipomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25, 28 straipsniai arba 264 straipsnio 1 dalies 49 punktas.
Jei už prieglobos paslaugas tiekėjui sumokama vienkartinė įmoka, tai skaičiuojama kaip išankstinis mokėjimas (avansas). Kiekvieno mėnesio pabaigoje atitinkama avanso dalis įskaitoma gavus paslaugų teikėjo pažymą apie įvykdymą.
Jei yra teikėjo išrašyta sąskaita faktūra, organizacija turi teisę atskaityti PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 2 punktas, 171 straipsnis, 1 punktas, 172 straipsnis), jei svetainė yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje.
Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurių apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, talpinimo išlaidas gali atsižvelgti kaip į reklamą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 papunktis, 1 punktas, 346.16 straipsnis), jei svetainėje yra reklama apie organizacijos pagamintas (atliekamas, teikiamas) prekes (darbus, paslaugas) .
Svetainės priežiūros išlaidos
Po to, kai svetainė paleidžiama, reikia atlikti svetainės priežiūrą, t. y. palaikyti ją veikiančią. Tai daugiausia turinio redagavimas: kainoraščių ir nuotraukų galerijų atnaujinimas, tekstų keitimas. Tuo pačiu ir daugiau efektyvus darbas svetainėje gali tekti įdėti arba pakeisti reklamjuostę, įdiegti internetinį konsultantą, atnaujinti dizainą naudojant „flash“ technologijas ir pan.
Pritraukiant trečiųjų šalių rangovus, svetainės priežiūros paslaugų sąnaudos apskaitoje parodomos kaip įprastinės veiklos sąnaudos (PBU 10/99 5 punktas). Mokesčių tikslais jos priskiriamos kitoms išlaidoms, susijusioms su gamyba ir pardavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 49 straipsnio 1 dalis, 264 straipsnis). Jeigu nauja informacija patalpintas interneto svetainėje reklamos tikslais, išlaidos gali būti laikomos reklama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 papunktis, 1 punktas, 264 straipsnis) (UFTS Maskvai 2007 m. sausio 17 d. Nr. 20-12/004121 ).
Paslaugų apskaitos pagrindas priežiūra vieta yra rangovo aktas dėl suteiktų paslaugų (atliktų darbų).
Jei yra rangovo išrašyta sąskaita faktūra, organizacija turi teisę atskaityti PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 2 punktas, 171 straipsnis, 1 punktas, 172 straipsnis), jei svetainė yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje.
Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurių apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, gali atsižvelgti į svetainės priežiūros išlaidas kaip reklamą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 punktas, 1 punktas, 346.16 straipsnis). su sąlyga, kad reklama apie prekes (darbus) yra patalpinta organizacijos gaminamoje (atliekamoje, teikiamoje) svetainėje.
Domeno vardo atnaujinimo išlaidos
Sukurtai svetainei priskiriamas domeno vardas – unikalus identifikatorius, kuris suteikiamas konkrečiam IP adresui.
Pradinės domeno vardo registracijos apskaitos ir mokesčių tikslais išlaidos yra įtrauktos į pradinę svetainės kainą.
Domeno vardo atnaujinimas (pratęsimas) paprastai atliekamas kasmet ir suteikia organizacijai galimybę pasilikti konkretų pavadinimą savo svetainei internete. Domeno vardo atnaujinimas nekeičia svetainės kokybės charakteristikų, todėl neturi įtakos jo pradinei kainai.
Apskaitoje domeno vardo atnaujinimo išlaidos priskiriamos įprastinės veiklos sąnaudoms kaip kitos išlaidos (PBU 10/99 5 punktas). Mokesčių apskaitoje jie yra įtraukiami kaip išlaidų, susijusių su gamyba ir pardavimu, dalis, remiantis pastraipomis. 49 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str. (Maskvos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. sausio 17 d. laiškas Nr. 20-12/004121).
Jei yra Rusijos Federacijoje akredituoto domenų vardų registratoriaus išrašyta sąskaita faktūra, organizacija turi teisę atskaityti PVM sumą (Rusijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 2 punktas, 171 straipsnis, 1 punktas, 172 straipsnis). Federacija) su sąlyga, kad svetainė naudojama PVM apmokestinamai veiklai.
Domeno vardo registravimo ir atnaujinimo paslaugos laikomos suteiktomis nuo reikiamos informacijos įvedimo į domeno vardų registrą momento. Tačiau kadangi domeno vardo naudojimas yra ilgalaikis, atnaujinimo išlaidas, nepaisant jų mažo dydžio, reikėtų tolygiai atsižvelgti visus metus. Tam jos pirmiausia apskaitomos 97 sąskaitoje „Atidėtosios išlaidos“, o po to tolygiai nurašomos per domeno vardo galiojimo laikotarpį.
Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurių apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, gali atsižvelgti į domeno vardo atnaujinimo išlaidas kaip reklamą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str. 20 punkto 1 dalis). ), su sąlyga, kad reklama apie prekes (darbus) patalpinta svetainėje , paslaugos) gaminamos (atliekamos, teikiamos) organizacijos.
SEO įmonės paslaugų išlaidos
Interneto svetainės, kaip naujų klientų pritraukimo priemonės, efektyvumas priklauso nuo jos pozicijos paieškos sistemos rezultatuose pagal tam tikras vartotojų užklausas. Paprastai kuo aukštesnė svetainės pozicija paieškos rezultatuose, tuo daugiau susidomėjusių lankytojų į ją ateina iš paieškos sistemų. Svetainės pozicijų pakėlimui atliekamas svetainės optimizavimas paieškos sistemoms (SEO iš anglų kalbos optimizavimas paieškos sistemoms, arba rusiškas SEO atitikmuo) – priemonių kompleksas vidinei (HTML kodas, struktūra, turinys) ir išorinei (kiekis) optimizavimui. ir nukreipimo išteklių „kokybė“) parametrus, kuriais siekiama pagerinti svetainės poziciją paieškos sistemos rezultatuose pagal tam tikras vartotojų užklausas.
Paprastai, siekdamos atlikti svetainės optimizavimą paieškos sistemoms, organizacijos kreipiasi į tokias paslaugas teikiančias specializuotas įmones.
Išlaidos SEO įmonių paslaugoms prieš pradedant eksploatuoti svetainę įtraukiamos į pradinę svetainės savikainą kaip sąnaudos ją sutvarkyti iki tinkamos naudoti.
Esamos interneto svetainės apskaitoje jos priskiriamos įprastinės veiklos išlaidoms kaip kitoms išlaidoms (PBU 10/99 5 straipsnis). Mokesčių apskaitoje išlaidos SEO įmonių paslaugoms yra įtraukiamos kaip su gamyba ir pardavimu susijusių išlaidų dalis, kaip kitos išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 49 papunktis, 1 punktas, 264 straipsnis) arba reklamos išlaidos ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 28 papunktis, 1 punktas).
Jei yra rangovo išrašyta sąskaita faktūra, organizacija turi teisę atskaityti PVM sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 papunktis, 2 punktas, 171 straipsnis, 1 punktas, 172 straipsnis), jei svetainė yra naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje.
Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurių apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, gali atsižvelgti į SEO įmonių paslaugų išlaidas kaip reklamą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 punkto 1 dalis, 346.16 straipsnis). ), su sąlyga, kad reklama apie prekes patalpinta organizacijos gaminamoje (atliekamoje, teikiamoje) svetainėje (darbai, paslaugos).
Turinio valdymo išlaidos
Pastaruoju metu labai išpopuliarėjo turinio valdymo sistemos (TVS iš anglų kalbos turinio valdymo sistemos). Tokių sistemų pagalba organizacijos gali modernizuoti ir atnaujinti savo interneto svetaines. Išskirtinės teisės į TVS visada priklauso jos kūrėjui, o svetainės klientas perka tik licenciją (licencijos raktą), kad galėtų naudotis sistema.
Kartais licencijos raktas suteikia teisę taikyti TVS tik vienam domeno vardui. Tokiu atveju TVS sistema yra „pririšta“ prie konkrečios svetainės ir į ją atsižvelgiama taip pat, kaip ir į pačią svetainę. Jei svetainė yra nematerialusis turtas, tai pradinis mokestis už TVS raktą įtraukiamas į nematerialiojo turto savikainą, o vėlesni mokėjimai nurašomi apskaitoje ir mokesčių apskaitoje už einamąsias išlaidas. Jei svetainės kaina nurašoma kaip einamieji kaštai, TVS licencijos mokestis taip pat turėtų būti įtrauktas į išlaidas.
Dažniau organizacijos perka kelių domenų turinio valdymo sistemų raktus. Tokia TVS gali būti naudojama kelių svetainių atnaujinimui vienu metu. Esant tokiai situacijai, sistemos licencija turėtų būti laikoma nepriklausoma programine įranga ir į ją turi būti atsižvelgiama kaip į kompiuterio programos įsigijimo išlaidas.
Svetainės išlaidų atspindys „1C: Apskaita 8“
Pažvelkime į šį pavyzdį, kaip atspindėti svetainės išlaidas 1C: Apskaita 8.
Pavyzdys
|
Belaya Akatsiya LLC turi svetainę internete, kuri yra priglobta teikėjo serveryje (Provider LLC). Svetainė buvo sukurta siekiant reklamuoti organizacijos gaminamus produktus. Parduodant produkciją taikomas 18% PVM tarifas. 1) Pagal sutarties su teikėju sąlygas, prieglobos paslaugos mokamos kas ketvirtį avanso forma. Teikėjas kas mėnesį pateikia ataskaitą ir sąskaitą už suteiktas paslaugas. Avanso suma už prieglobos paslaugas trečiąjį ketvirtį sudarė 7080 RUB su PVM. Už suteiktas paslaugas iš teikėjo gauti trys aktai ir trys sąskaitos – 2360 rublių. kiekvienas su PVM 360 rub. 2) Antrojo ketvirčio pabaigoje Belaya Akatsiya LLC sumokėjo akredituotam registratoriui (Domain Name Registrar LLC), kad šis atnaujintų svetainės domeno vardą metams. Paslaugų kaina siekė 141,60 rublių, įskaitant 21,60 rublių PVM. 3) Siekiant atnaujinti svetainės turinį ir jį reklamuoti trečiąjį ketvirtį, buvo įtraukta trečiosios šalies organizacija „Content LLC“. Paslaugų kaina buvo 118 000RUB su PVM 18 000 RUB. Rangovas pateikė pažymą ir sąskaitą už suteiktas paslaugas. Pagal sutarties sąlygas, atsiskaitymas už paslaugas atliekamas akto pagrindu paslaugų teikimas pasirašė sutarties šalys. |
Panagrinėkime operacijų atspindį programoje.
1. Operacijos pagal sutartį su Provider LLC.
1.1. Avansinio mokėjimo pervedimas tiekėjui.
Pervedimas išankstinio mokėjimo teikėjui registruojamas naudojant dokumentus Pirkimo užsakymas(parengti pavedimą bankui) ir Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos dėl operacijos tipo Mokėjimas tiekėjui(apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atspindėti lėšų nurašymą nuo sąskaitos). Kadangi paslaugos dar nesuteiktos, tai tiekėjui pervesta suma skaičiuojama kaip sąskaitos 60.02 „Išrašyti avansai“ debetas (1 pav.).
Ryžiai. 1
1.2. Gautos sąskaitos už pervestą avansą registravimas.
Gavusi iš teikėjo sąskaitą už pervestą avansą, organizacija turi teisę atskaityti sumokėtą mokestį. Tiekėjo sąskaita faktūra registruojama naudojant dokumentą Gauta sąskaita faktūra su sąskaitos faktūros tipu Už avansą(2 pav.). Automatiniam pildymui rekomenduojama įvesti dokumentą pagal dokumentą Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos.
Ryžiai. 2
1.3. Teikiamų prieglobos paslaugų atspindys.
Kasmėnesinio prieglobos paslaugų teikimo faktas atsispindi dokumente Prekių ir paslaugų gavimas dėl operacijos tipo Pirkimas, komisiniai.
Skirtuke įvedami duomenys, skirti atspindėti paslaugas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje Paslaugos(3 pav.).
Pildant lentelės dalį stulpeliuose Mokesčių sąskaita (AC) Ir Mokesčių sąskaita (CO) sąskaitoje 44.02 „Verslo išlaidos organizacijose, kurios verčiasi pramonine ir kita gamybine veikla“ nurodoma (jei organizacija verčiasi prekybine veikla, tai 44.01 „Platinimo išlaidos organizacijose, kurios verčiasi prekybine veikla“) nurodoma, jei stulpeliuose yra organizacija. 1 subconto (BU) Ir 2 subconto (NU)- išlaidų straipsnis su išlaidų rūšimi Kitos išlaidos. Didmeninė prekyba ir mažmeninė stulpeliuose Mokesčių sąskaita (AC) Ir Mokesčių sąskaita (CO) nurodyti 44.01 sąskaitą „Platinimo sąnaudos organizacijose, kurios verčiasi prekybine veikla“.
Ryžiai. 3
Prieglobos paslaugų sąskaitos faktūros duomenys registruojami dokumentų skirtuke Sąskaita faktūra. Kadangi buvo įvykdytos visos PVM atskaitos taikymo sąlygos (paslaugos suteiktos, pateikta sąskaita), pažymimas varnele (4 pav.).
Ryžiai. 4
Įstatant dokumentą įrašomi sąnaudų ir PVM apskaitai, taip pat avansiniam mokėjimui užskaityti (5 pav.).
Ryžiai. 5
Antrojo ir trečiojo ketvirčio mėnesių prieglobos paslaugos atsispindi vienodai.
1.4. PVM susigrąžinimas iš avanso.
Pervedant avansinį mokėjimą atstatyti priimtą atskaityti PVM sumą ketvirčio pabaigoje įrašomas dokumentas Pardavimo knygos įrašų generavimas. Užpildymas atliekamas mygtuku Užpildykite. Atkurtinos sumos nurodytos skirtuke Atsigavimas po avansų(6 pav.).
Ryžiai. 6
2. Operacijos pagal sutartį su Domain Name Registrar LLC
2.1. Mokėjimo pervedimas registratoriui.
Mokėjimas už domeno vardo atnaujinimą programoje registruojamas tokiu pačiu būdu, t.y. naudojant dokumentus Pirkimo užsakymas Ir Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos dėl operacijos tipo Mokėjimas tiekėjui. Skelbiant dokumentą Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos pervesta suma įrašoma į sąskaitos 60.02 „Išrašyti avansai“ debetą.
2.2. Domeno vardo atnaujinimui teikiamų paslaugų atspindys.
Siekiant atspindėti domeno vardo atnaujinimo faktą, taip pat naudojamas dokumentas Prekių ir paslaugų gavimas dėl operacijos tipo Pirkimas, komisiniai. Duomenys, skirti atspindėti paslaugas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, taip pat įvedami į skirtuko lentelės skyrių Paslaugos, tačiau atsižvelgiant į šias savybes.
Jei organizacijos apskaitos politika numato tokių išlaidų įtraukimą kaip vienkartines išlaidas, tada lentelės dalis pildoma taip pat, kaip apskaičiuojant prieglobos paslaugų sąnaudas (žr. 1.3 punktą).
Jei organizacijos apskaitos politika numato tokias išlaidas įtraukti į išlaidas per metus, tada stulpeliuose Mokesčių sąskaita (AC) Ir Mokesčių sąskaita (CO) sąskaita 97.21 „Kitos atidėtosios sąnaudos“ nurodyta, o stulpeliuose 1 subconto (BU) Ir 2 subconto (NU)- atitinkamas katalogo straipsnis Būsimos išlaidos(7 pav.).
Ryžiai. 7
Nuorodiniame straipsnyje Būsimos išlaidos nurodyta (8 pav.):
- RBP tipas - Kita;
- Išlaidų pripažinimo būdas - Mėnesiais;
- Turto tipas – Atsargos.
Straipsnyje taip pat nurodoma išlaidų suma, nurašymo pradžios ir pabaigos data, išlaidų nurašymo iš 97.21 sąskaitos „Kitos atidėtosios išlaidos“ sąskaita ir analizė.
Ryžiai. 8
Sąskaitų faktūrų duomenys už domeno vardo atnaujinimo paslaugas registruojami skirtuke Sąskaita faktūra. Kadangi buvo įvykdytos visos PVM atskaitos taikymo sąlygos (paslaugos suteiktos, pateikta sąskaita faktūra), pažymėtas langelis Įrašykite PVM atskaitą pirkimo knygoje.
2.3. Domeno vardo atnaujinimo išlaidų nurašymas (įskaitant jas į einamojo laikotarpio išlaidas).
Kasmėnesinis domeno vardo atnaujinimo išlaidų nurašymas nuo 97.21 sąskaitos 1/12 visos išlaidų sumos, atliekamas automatiškai, kai operacija baigta. Atidėtųjų sąnaudų nurašymas mėnesio uždarymo reguliavimo procedūra (9 pav.).
Ryžiai. 9
3. Operacijos pagal sutartį su „Content LLC“.
3.1. Turinio atnaujinimui teikiamų paslaugų atspindys.
Siekiant atspindėti teikiamas paslaugas turiniui atnaujinti, dokumentas taip pat naudojamas Prekių ir paslaugų gavimas dėl operacijos tipo Pirkimas, komisiniai. Dokumentas pildomas taip pat, kaip prieglobos paslaugos atsispindi apskaitoje (žr. 1.3). Vienintelis ypatumas, kad sandorio metu nesudaromas įrašas avansiniam mokėjimui įskaityti, nes pagal sutarties sąlygas atsiskaitoma pagal sutarties šalių pasirašytą paslaugų teikimo aktą.
3.2. Mokėjimas už suteiktas turinio atnaujinimo paslaugas.
Mokėjimo už paslaugas pervedimas rangovui registruojamas naudojant dokumentus Pirkimo užsakymas Ir Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos dėl operacijos tipo Mokėjimas tiekėjui.
dokumentas Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos pildomas taip pat, kaip pervedant mokėjimą teikėjui (žr. 1.1). Skirtumas tas, kad registruojant dokumentą į sąskaitos 60.01 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debetą įrašomas kontingentas, t.y. mokėtinos sąskaitos priešais atlikėją (10 pav.).
Ryžiai. 10
Apskritai, pagal vieną sutartį su rangovu (katalogo elementas Sandorio šalių sutartys) gali būti skola pagal kelis aktus (dokumentus Prekių ir paslaugų gavimas).
Mokant už konkretų veiksmą dokumento forma Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos reikia rinktis Skolos grąžinimas– Pagal dokumentą ir detales Skaičiavimo dokumentas nurodyti dokumentą, už kurį reikia sumokėti Prekių ir paslaugų gavimas.
Atsiskaitant vienu mokėjimo nurodymu už kelis veiksmus iš karto dokumento forma Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos reikia pažymėti langelį Sąrašas ir lentelės lauke Mokėjimo iššifravimasĮveskite duomenis į atskiras eilutes, kuriose atsiskaitoma už kiekvieną atsiskaitymo dokumentą.
Organizacija užregistravo domeno vardą 1 metų laikotarpiui (nuo 2014-02-04 iki 2015-01-04), registracijos kaina buvo 600 rublių. Domeno vardas skirtas atpažinti ir ieškoti interneto svetainės su informacija apie organizaciją. Ateityje planuojama sukurti svetainę. Kokia yra domeno vardo registravimo išlaidų atspindėjimo apskaitoje tvarka?
Domeno vardo registracija – tai informacijos apie domeną ir jo administratorių įvedimas į centrinę duomenų bazę, siekiant užtikrinti unikalų domeno naudojimą. Domeno vardo registracijos galiojimo laikas yra vieneri kalendoriniai metai. Po metų galima pratęsti kitiems metams ir pan.
Šiuo atveju mes nekalbame apie sąnaudas, priskiriamas investicijoms į nematerialųjį turtą, nes naudojimo laikotarpis yra ne ilgesnis kaip 1 metai (būtent 1 metai), tai yra, jis neatitinka pastraipose nustatytų kriterijų. "g" 3 punktas PBU 14/2007 "Nematerialiojo turto apskaita".
Taip pat Rusijos finansų ministerijos 2002 m. kovo 26 d. rašte N 16-00-14/107 nurodyta, kad faktinės išlaidos, susijusios su domeno vardo registravimu, buhalterinė apskaita nesusiję su nematerialiuoju turtu, o pripažįstami organizacijos sąnaudomis.
Apskaitos tikslais išlaidų pripažinimo sąlygos nurodytos PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ (toliau – PBU 10/99) 16 punkte:
Išlaidos daromos pagal konkretų susitarimą, teisės aktų ir norminių aktų reikalavimus, verslo papročius;
Išlaidų suma gali būti nustatyta;
Neabejotina, kad dėl konkretaus sandorio sumažės ūkio subjekto ekonominė nauda.
Organizacijos išlaidos, atsižvelgiant į jų pobūdį, įgyvendinimo sąlygas ir organizacijos veiklos sritis, skirstomos į įprastinės veiklos ir kitas išlaidas (PBU 10/99 4 punktas).
Įprastinės veiklos sąnaudos – tai išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba ir produkcijos pardavimu, prekių įsigijimu ir pardavimu. Tokios išlaidos taip pat laikomos išlaidomis, kurių įgyvendinimas yra susijęs su darbų atlikimu ar paslaugų teikimu (PBU 10/99 5 punktas).
Taikant PBU 10/99, išlaidos, išskyrus įprastinės veiklos sąnaudas, laikomos kitomis išlaidomis.
Šioje situacijoje domeno vardas skirtas identifikuoti svetainę su informacija apie organizaciją. Atitinkamai, domeno vardo įsigijimo išlaidos apskaitomos kaip įprastinės veiklos išlaidos (PBU 10/99 4, 5 punktai).
Atminkite, kad joks PBU nenustato tokio tipo išlaidų nurašymo procedūros.
Tuo pačiu pagal Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų 65 p Rusijos Federacija, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu N 34n, išlaidos, kurias organizacija patyrė per ataskaitinį laikotarpį, tačiau susijusios su kitais ataskaitiniais laikotarpiais, yra atspindimos balanse pagal pripažinimo sąlygas. buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytų turto ir yra nurašomi šios rūšies turto vertės nurašymo nustatyta tvarka. Tačiau nei vidaus apskaitos standartai, nei federalinis įstatymas 2011-12-06 N 402-FZ „Dėl apskaitos“ neapibrėžia „turto“.
Pagal PBU 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“ (toliau – PBU 1/2008) 7 punktą, jei konkrečiu teisės aktų klausimu teisės aktų apskaitos metodai nėra nustatyti, tuomet formuojant apskaitos politiką organizacija parengia tinkamą metodą, pagrįstą šia ir kitomis apskaitos nuostatomis bei Tarptautiniais finansinės atskaitomybės standartais.
TFAS standartai apibrėžia turtą kaip išteklius, kuriuos ūkio subjektas kontroliuoja dėl praeities įvykių, iš kurių įmonė tikisi būsimos ekonominės naudos. Organizacija, turinti turtą, turi nuosavybės teises į jį ir gali gauti bei kontroliuoti jo naudojimo naudą.
Beveik ta pati apibrėžtis pateikta 7.2 punkte. Apskaitos sąvokos rinkos ekonomika Rusija, patvirtinta Buhalterinės apskaitos metodinės tarybos prie Rusijos finansų ministerijos ir Buhalterių profesionalų instituto prezidentinės tarybos 1997 m. gruodžio 29 d. (toliau – Koncepcija).
Būsima ekonominė nauda – tai turto galimybė tiesiogiai ar netiesiogiai prisidėti prie grynųjų pinigų srauto į organizaciją (Koncepcijos 7.2.1 punktas).
Tai reiškia, kad visos išlaidos, kurios, tikimasi, ateityje atneš ekonominę naudą organizacijai, yra laikomos turtu, o ne tik nuosavybe ar nuosavybės teisėmis. Mūsų nuomone, domeno vardo registravimo išlaidos atitinka išvardintus parametrus. Taigi, pavyzdžiui, teisė turėti, naudoti ir disponuoti domeno vardu gali būti perduota kitam asmeniui, taip pat ir kompensacijos pagrindu (Devintojo apeliacinio arbitražo teismo 2007-02-02 nutarimas N 09AP -18037/2006, N 09AP-18057 /2006-GK).
Taigi į domeno vardo registravimo išlaidas apskaitoje ir ataskaitoje galima atsižvelgti kaip į turtą, o kadangi nustatytas 12 mėnesių domeno vardo naudojimo laikotarpis, į trumpalaikį turtą.
Vadovaujantis Sąskaitų plano taikymo organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitai instrukcijose, patvirtinta įsakymu Rusijos finansų ministerija 2000 m. spalio 31 d. N 94n, siekiant apibendrinti informaciją apie išlaidas, patirtas per tam tikrą ataskaitinį laikotarpį, tačiau susijusią su būsimais ataskaitiniais laikotarpiais, yra skirta sąskaita „Ateities išlaidos“. Tokių išlaidų sąrašas yra atviras.
Pagal PBU 10/99 „Organizacijos sąnaudos“ (toliau – PBU 10/99) 19 punktą sąnaudos pripažįstamos pelno (nuostolio) ataskaitoje pagrįstai paskirstant jas ataskaitiniams laikotarpiams, jei sąnaudos lemia pajamų gavimą. pajamos per kelis ataskaitinius laikotarpius ir kai pajamų ir sąnaudų santykis negali būti aiškiai apibrėžtas ir nustatomas netiesiogiai.
Atsižvelgdama į tai, kas išdėstyta, pati organizacija, patvirtinusi apskaitos politikoje, turi teisę pati nustatyti šių išlaidų apskaitos būdą (kartu arba paskirstant jas domeno vardo registracijos galiojimo laikotarpiui).
Apskaitoje gali būti daromi šie įrašai:
1) vienkartinio išlaidų pripažinimo atveju
Debeto kortelė ()
- domeno vardo registravimo išlaidų suma;
2) apskaitoje kaip atidėtosios sąnaudos
Debetas
Svetainė gali būti klasifikuojama kaip nematerialusis turtas. Be jo sukūrimo kaštų, įmonė turi sumokėti ir papildomų išlaidų svetainėje. Tai yra domeno pavadinimas (lotyniškų raidžių rinkinys, pagal kurį interneto vartotojas gali rasti svetainę) ir priegloba (serverio, kuriame bus svetainė, teikimo paslauga). Įmonė moka už tokias paslaugas:
Pateikiant svetainę internete (paprastai mokama už vienerius svetainės veikimo metus);
Po pirmųjų darbo metų – kasmet.
Iš pradžių talpinant svetainę internete, tokios išlaidos įtraukiamos į nematerialiojo turto savikainą. Šios išlaidos yra tiesiogiai susijusios su nematerialiojo turto atvedimu į tinkamą naudoti būklę.
Įmonė sukūrė savo svetainę. Ji sumokėjo trečiajai šaliai 47 200 rublių už konstrukcijos sukūrimą, sukūrimą ir programos jai parašymą. (su PVM - 7200 rublių). Išskirtinėms teisėms į programą užregistruoti buvo išleista 3400 RUB. Domeno vardo kaina buvo 354 rubliai. (su PVM - 54 rubliai). Mokėjimas už metinį prieglobą - 2242 rubliai. (su PVM - 342 rubliai).
Šios išlaidos atsispindi šiuose įrašuose:
Debetas 19 Kreditas 60
7200 rub. - atsižvelgiama į trečiosios šalies paslaugų, susijusių su svetainės sukūrimu, PVM;
Debetas 08-5 Kreditas 60
40 000 rub. (47 200 - 7 200) - atsižvelgiama į interneto svetainės sukūrimo paslaugų kainą;
Debetas 08-5 kreditas 60
3400 rub. - atspindi išskirtinių teisių į programą (svetainę) registravimo išlaidas;
Debetas 19 Kreditas 60
54 rub. - Į PVM skaičiuojamas domeno vardo įsigijimo išlaidos;
Debetas 08-5 Kreditas 60
300 rub. - atsižvelgiama į domeno vardo įsigijimo išlaidas;
Debetas 19 Kreditas 60
342 rubliai. - Įskaičiuotas hostingo išlaidų PVM;
Debetas 08-5 Kreditas 60
1900 rub. - atsižvelgiama į hostingo išlaidas;
Debetas 04 Kreditas 08-5
45 600 rub. (40 000 + 3400 + 300 + 1900) - išlaidos sklypei yra įtrauktos į nematerialųjį turtą;
Debetas 68 Kreditas 19
7596 rub. (7200 + 54 + 342) – priimtas į PVM atskaitą nuo svetainės sukūrimo išlaidų.
Domeno vardo ir prieglobos išlaidų mokėjimas vėlesniais naudojimosi svetaine metais nėra įtrauktas į nematerialiojo turto kainą. Taip yra dėl to, kad PBU 14/2007 nenumatyta galimybė šioje situacijoje keisti pradinę nematerialiojo turto vertę. Todėl tokias išlaidas (iš esmės vėlesniam sklypo techninės būklės palaikymui) reikėtų įskaityti kaip įprastinės veiklos išlaidas. Be to, jei įmonė juos apmoka iš karto už ilgą laiką (pavyzdžiui, metus), tada jie gali būti nurašyti nuo sąnaudų sąskaitų vienu metu arba palaipsniui, atsižvelgiant į laikotarpį, už kurį buvo sumokėta. Tokių išlaidų nurašymo tvarka (vienkartinė arba laipsniška) turi būti nustatyta įmonės apskaitos politikoje.
Pavyzdys
Grįžkime prie ankstesnio pavyzdžio. Tarkime, kad antraisiais svetainės veikimo metais įmonė vėl sumokėjo už domeno vardo suteikimo ir prieglobos paslaugas.
Jų kaina buvo:
Pagal domeno vardą - 472 rubliai. (su PVM - 72 rubliai);
Už prieglobą - 2360 rub. (su PVM - 360 rublių).
Šios paslaugos įmonei bus teikiamos 12 mėnesių. Apskaitydamas ir apmokėdamas šias išlaidas, buhalteris padarys šiuos įrašus:
Debetas 19 Kreditas 60
72 rub. - atsižvelgiama į domeno vardo išlaikymo išlaidų PVM;
20 debetas (44) 60 kreditas
400 rub. (472 - 72) - atsižvelgiama į domeno vardo išlaikymo išlaidas;
Debetas 60 Kreditas 51
472 rubliai. - apmokėtos domeno vardo išlaikymo išlaidos;
Debetas 19 Kreditas 60
360 rub. - Įskaičiuotas hostingo išlaidų PVM;
20 debetas (44) 60 kreditas
2000 rub. (2360 - 360) - atsižvelgiama į hostingo išlaidas;
Debetas 60 Kreditas 51
2360 rub. - apmokamos hostingo išlaidos;
Debetas 68 Kreditas 19
432 rubliai. (72 + 360) – priimtas į PVM atskaitą nuo aikštelės priežiūros išlaidų.
1 situacija
Pagal įmonės apskaitos politiką tokios išlaidos nurašomos vienu metu. Tokiu atveju įmonė registruoja:
Debetas 90-2 Kreditas 20 (26, 44)
2400 rub. (400 + 2000) – išlaidos už domeno vardą ir prieglobą buvo nurašytos.
2 situacija
Pagal įmonės apskaitos politiką tokios sąnaudos nurašomos palaipsniui per laikotarpį, su kuriuo jos susijusios. Todėl įmonė turi teisę kas mėnesį nurašyti išlaidas:
Norėdami išlaikyti domeno vardą:
(472 rub. - 72 rub.) : 12 mėn. = 33 rub.;
Dėl prieglobos:
(2360 rub. - 360 rub.) : 12 mėn. = 167 rub.
Šios operacijos atsispindi šiuose įrašuose (kas mėnesį):
Debetas 90-2 Kreditas 20 (44)
33 rub. - nurašomos išlaidos už domeno vardą;
Debetas 90-2 Kreditas 20 (44)
167 rubliai. - hostingo išlaidos nurašomos.
Remiantis žinyno medžiaga